+7 (499) 653-60-72 Доб. 448Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 773Санкт-Петербург и область

Курсовые разницы от покупки валюты и ндс

Курсовые разницы от покупки валюты и ндс

Учет импортных товаров имеет свою специфику. Причем некоторые моменты требуют разъяснений официальных органов, поскольку в нормативных документах они четко не определены. Сегодня мы предоставим вам всю необходимую информацию по вопросу отражения импортных товаров в учете. В то же время общий размер начисленной пени не может превышать сумму неполученной выручки недопоставленного товара.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Учет курсовых разниц на примере с проводками. Расчет курсовых разниц

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Учет курсовых и суммовых разниц при посреднических операциях

Кроме того, Общество выдавало займы, номинированные в иностранной валюте, по которым общество получало доходы в виде процентов и курсовых разницы. Ответ В соответствии с пунктом 1 статьи НК РФ объектом налогообложения НДС признаются операции по реализации товаров работ, услуг на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров результатов выполненных работ, оказание услуг по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

Так, в силу подпункта 1 пункта 3 статьи 39 НК РФ не признается реализацией товаров, работ или услуг осуществление операций, связанных с обращением российской или иностранной валюты за исключением целей нумизматики.

На основании изложенного считаем, что при осуществлении операций по покупке-продаже валюте объекта налогообложения НДС в принципе не возникает. При этом реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача на возмездной основе в том числе обмен товарами, работами или услугами права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных НК РФ, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу - на безвозмездной основе пункт 1 статьи 39 НК РФ.

Соответственно, операция по предоставлению денежных средств в заем признается объектом налогообложения НДС. Между тем, на основании подпункта 15 пункта 3 статьи НК РФ не подлежат налогообложению освобождаются от налогообложения на территории РФ операции займа в денежной форме и ценными бумагами, включая проценты по ним, а также операции РЕПО, включая денежные суммы, подлежащие уплате за предоставление ценных бумаг по операциям РЕПО.

Таким образом, операция по предоставлению займа признается операцией, освобождаемой от налогообложения НДС. В соответствии с пунктом 4 статьи НК РФ суммы НДС, предъявленные продавцами товаров работ, услуг , имущественных прав налогоплательщикам, осуществляющим как облагаемые налогом, так и освобождаемые от налогообложения операции: При этом налогоплательщик обязан вести раздельный учет сумм налога по приобретенным товарам работам, услугам , в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению освобожденных от налогообложения операций.

При отсутствии у налогоплательщика раздельного учета сумма налога по приобретенным товарам работам, услугам , в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, вычету не подлежит и в расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций налога на доходы физических лиц , не включается.

Как было отмечено нами выше, операция по купле-продаже иностранной валюты не признается объектом налогообложения НДС. В этом случае, считаем, указанные операции в принципе не учитываются при осуществлении раздельного учета и расчета пропорции в целях распределения сумм входного НДС.

В соответствии с пунктом 4. При этом определение пропорции осуществляется с учетом следующих особенностей: Из приведенной нормы следует, что при расчете пропорции в качестве стоимости услуг по предоставлению займа учитываются только проценты, начисленные в текущем налоговом периоде.

Курсовые разницы в расчете пропорции не учитываются. Между тем, хотелось бы обратить Ваше внимание на следующее. Реализацию разработанных программ общество осуществляло тремя способами: Согласно пункту 1 статьи Кодекса эти операции подпадают под объект обложения налогом на добавленную стоимость; посредством передачи прав покупателям - резидентам Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 26 пункта 2 статьи Кодекса данные операции освобождаются от обложения налогом; посредством передачи прав покупателям - нерезидентам Российской Федерации. Исходя из подпункта 4 пункта 1 и пункта 1. При реализации разработанных программ указанными способами у общества возникали не только расходы, непосредственно связанные с его основным видом деятельности, но и общехозяйственные расходы, в том числе в связи с уплатой данного налога.

Часть суммы этого налога, уплаченной в связи с упомянутыми расходами, в пропорции, приходящейся на производство и реализацию товаров работ, услуг , операции по реализации которых не подпадают под объект налогообложения, общество предъявляло к налоговому вычету и, ссылаясь на пункт 4 статьи Кодекса, раздельный учет сумм налога в указанной пропорции не вело.

Удовлетворяя требование общества, суды полагали, что положения пунктов 1 и 2 статьи Кодекса неприменимы к общехозяйственным расходам.

По мнению судов, эти нормы касаются исключительно вычетов сумм налога, уплаченных в составе расходов, непосредственно связанных с основным видом деятельности общества, и не распространяются на вычеты сумм налога, уплаченных в составе общехозяйственных расходов.

Также суды сочли, что установленная пунктом 4 статьи Кодекса обязанность по ведению раздельного учета сумм налога на добавленную стоимость возлагается на налогоплательщика в случае осуществления им только двух видов операций: В отношении третьего вида операций, не признаваемых объектом налогообложения в соответствии с главой 21 Кодекса, названное положение Кодекса не применяется.

Такое понимание судами положений статьи Кодекса противоречит их системному толкованию во взаимосвязи с иными нормами главы 21 Кодекса.

На основании пункта 2 статьи Кодекса вычетам подлежат суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику по товарам работам, услугам , приобретаемым для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения согласно главе 21 Кодекса за исключением товаров, предусмотренных пунктом 2 статьи Кодекса.

В пункте 2 статьи Кодекса перечислены случаи, когда суммы налога, предъявленные покупателю при приобретении товаров работ, услуг учитываются в их стоимости. Приобретение товаров работ, услуг , используемых для операций по производству и или реализации товаров работ, услуг , местом реализации которых территория Российской Федерации не признается, относится к одному из таких случаев.

Поэтому вывод судов о том, что к налоговому вычету может быть предъявлена сумма налога на добавленную стоимость, уплаченная в составе общехозяйственных расходов, в той части, в которой она относима к операциям, местом реализации которых территория Российской Федерации не признается, то есть операций, не признаваемых объектами налогообложения, не соответствует положениям пункта 2 статьи и пункта 2 статьи Кодекса.

Довод судов о том, что общество не должно раздельно учитывать суммы налога на добавленную стоимость по приобретенным товарам работам, услугам , используемым для осуществления операций, не признаваемых объектом налогообложения в соответствии с главой 21 Кодекса, также неправомерен.

Предусмотренное пунктом 4 статьи Кодекса правило ведения раздельного учета сумм этого налога по приобретенным товарам работам, услугам касается случаев, когда налогоплательщик осуществляет одновременно как облагаемые, так и не облагаемые налогом исключенные из налогообложения операции по любым основаниям, предусмотренным главой 21 Кодекса.

Иное толкование пункта 4 статьи Кодекса не согласуется с изложенным в пункте 2 этой статьи общим порядком отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров работ, услуг. Утверждая, что положения пункта 2 статьи Кодекса применимы только в отношении сумм налога на добавленную стоимость, уплаченных в составе расходов, непосредственно связанных с основным видом деятельности общества, и не касаются порядка применения налоговых вычетов сумм налога, уплаченных в составе общехозяйственных расходов, суды не учли, что в главе 21 Кодекса не предусматривается деление расходов на виды, а также не устанавливается порядок учета предъявленных контрагентами сумм налога, дифференцируемый в зависимости от того, в составе общехозяйственных или других расходов уплачен этот налог.

Кроме того, при совершении как операций, не признаваемых объектом налогообложения в соответствии с главой 21 Кодекса, так и операций, освобожденных от налогообложения, указанный налог в бюджет не поступает, поэтому получение его из бюджета в форме налогового вычета противоречит положениям главы 21 Кодекса.

Согласно подпункту 4 пункта 3 статьи 39 Налогового кодекса Российской Федерации далее - Кодекс не признается реализацией передача имущества, если такая передача носит инвестиционный характер в частности, вклады в уставный складочный капитал хозяйственных обществ и товариществ.

При этом подпунктом 1 пункта 2 статьи Кодекса установлено, что данные операции не признаются объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость. В соответствии с подпунктом 4 пункта 2 статьи Кодекса суммы налога, предъявленные покупателю при приобретении товаров работ, услуг , в том числе основных средств и нематериальных активов, учитываются в стоимости таких товаров работ, услуг , в том числе основных средств и нематериальных активов, в случае приобретения ввоза товаров работ, услуг , в том числе основных средств и нематериальных активов, имущественных прав, для производства и или реализации передачи товаров работ, услуг , операции по реализации передаче которых не признаются реализацией товаров работ, услуг в соответствии с пунктом 2 статьи Кодекса, если иное не установлено главой 21 Кодекса.

Обязанность по ведению раздельного учета сумм налога на добавленную стоимость по приобретенным товарам работам, услугам , в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению освобожденных от налогообложения операций, предусмотрена пунктами 4 и 4.

Таким образом, в случае осуществления налогоплательщиком операций как облагаемых налогом на добавленную стоимость, так и не подлежащих налогообложению освобожденных от налогообложения , возникает обязанность по ведению раздельного учета, который должен осуществляться в порядке, предусмотренном пунктами 4, 4.

Так, пунктом 2 статьи НК РФ предусмотрено, что суммы налога, предъявленные покупателю при приобретении товаров работ, услуг , в том числе основных средств и нематериальных активов, либо фактически уплаченные при ввозе товаров, в том числе основных средств и нематериальных активов, на территорию РФ, учитываются в стоимости таких товаров работ, услуг , в том числе основных средств и нематериальных активов, в случаях: Пунктом 2 статьи НК РФ установлены случаи, которые не признаются объектом налогообложения НДС, в том числе случаи, не признаваемые реализацией в принципе.

По нашему мнению, логика суда была основана на том, что раздельный учет следует осуществлять во всех случаях, когда была осуществлена реализация товаров работ, услуг , влекущая получение прибыли, но, в частности, в силу пункта 2 статьи НК РФ, не признаваемая объектом налогообложения.

Операция по передаче имущества в уставный капитал, рассматриваемая фискальными органами, в принципе не признается реализацией, в этом случае отсутствует доход, который мог быть учтен при расчете соответствующей пропорции в случае ведения раздельного учета в отношении указанной операции.

В связи с чем, считаем, что в отношении операций, не признаваемых реализацией по основаниям, предусмотренным пунктом 3 статьи 39 НК РФ, раздельный учет не осуществляется. Применительно к рассматриваемому нами случаю, операция по покупке-продаже иностранной валюты также не признается реализацией.

Отсутствует доход от реализации, который мог быть учтен в пропорции при ведении раздельного учета. При этом, считаем, что положительные курсовые разницы не могут рассматриваться в качестве дохода от купли-продажи валюты в виду того, что такой доход возникает не в связи с осуществлением операции, а в связи с различиями в курсах банков на дату осуществления операции.

Между тем, учитывая позицию ФНС РФ, полностью исключить вероятность возникновения претензий со стороны налоговых органов в случае отсутствия раздельного учета по операциям, связанным с куплей-продажей иностранной валюты мы не можем.

Коллегия Налоговых Консультантов, 5 февраля года.

Иностранная валюта и курсовые разницы: Аналитические материалы

Налог на добавленную стоимость с суммовых разниц, возникающих у комитента Согласно пп. Таким образом, денежные средства, поступившие комиссионеру от покупателя, включаются в налогооблагаемую базу по НДС у комитента. Особенности оформления счетов-фактур и заполнения книги покупок и книги продаж при заключении договоров с валютной оговоркой В соответствии с п. Соответственно, изменение рублевой стоимости товаров работ, услуг влечет изменение налоговой базы по НДС.

Учёт импорта товаров из стран ЕАЭС отличается от учёта импорта из третьих стран. У бухгалтера возникают вопросы: Какой использовать курс?

Это явно подозрительная ситуация. Резкий рост незавершенного строительства. Тогда пользователям отчетности имеет смысл уточнить его причину. Счет

Импорт товаров из ЕАЭС

Бухгалтерский учет при этом производится без принятия во внимание каких-либо выданных заранее средств в виде задатков или авансов. В налоговом учете предполагается переоценка собственности в форме валютных ценностей. Здесь при учете курсовых расхождений не принимают участие любые авансы, а также ценные документы, которые были представлены в иностранной валюте. Расхождения курсов в налоговом и бухгалтерском расчетах могут быть: Оценка курсового расхождения в налоговом отражении различий в курсе валют, согласно НК, проводится относительно времени, когда было осуществлено окончательное погашение задолженности. Согласно законодательству РФ, резидентам не удастся совершать между собой денежные расчеты в иностранной валюте. При этом в качестве оплаты могут быть предоставлены средства в рублях, сумма которых будет эквивалентна курсу.

Договор в у.е.: на что обратить внимание

Как обосновать списание долга в более позднем периоде Желая подстраховаться от инфляции и резких изменений в экономике, многие компании заключают договоры с контрагентами в иностранной валюте или условных единицах. При этом на территории России расчеты все равно проводят в рублях, поскольку иное, за некоторыми исключениями, прямо запрещено Федеральным законом от И лишь в отношениях с иностранцами используют валюту соглашения. Такая подстраховка приводит к образованию суммовых и курсовых разниц, которые могут негативно сказаться на налоговой нагрузке. Однако есть способы, позволяющие этого избежать и даже снизить сумму налоговых обязательств.

Перечень и порядок представления в уполномоченный банк документов по валютным операциям Аванс Если товары оплачиваются авансом, налоги нужно начислять по тем же правилам, что при расчетах по курсу Банка России см. Оплата после отгрузки НДС.

Департамент общего аудита о раздельном учете по НДС при осуществлении операций по купле-продаже иностранной валюты, и операций по предоставлению процентных займов Кроме того, Общество выдавало займы, номинированные в иностранной валюте, по которым общество получало доходы в виде процентов и курсовых разницы. Ответ В соответствии с пунктом 1 статьи НК РФ объектом налогообложения НДС признаются операции по реализации товаров работ, услуг на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров результатов выполненных работ, оказание услуг по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав. Так, в силу подпункта 1 пункта 3 статьи 39 НК РФ не признается реализацией товаров, работ или услуг осуществление операций, связанных с обращением российской или иностранной валюты за исключением целей нумизматики.

Статьи журнала "Налоговый вестник"

Пересчет иностранной валюты в рубли производится: Рассмотрим эти случаи подробнее. На дату совершения операции в иностранной валюте пересчитываются: Обратите внимание:

Курсовые разницы и порядок исчисления НДС Цена товара в договоре может быть установлена в любой иностранной валюте или в условных денежных единицах. Однако на территории Российской Федерации расчеты производят только в рублях. Поэтому цену, установленную в иностранной валюте или в условных единицах, нужно пересчитывать в рубли. Если курсы валюты на дату отгрузки товаров и на дату их оплаты не совпадают, то в результате такого пересчета возникают курсовые разницы. Ниже рассмотрено, как курсовые разницы влияют на порядок исчисления НДС у продавца и у покупателя. Курсовые разницы у продавца.

1С Бухгалтерия 8 редакция 3.0 - Расчеты в условных единицах с 2015 года

Учет курсовых разниц у посредника: Ведь при этом у посредника имеются две возможности: С учетом условий и специфики расчетов по конкретным посредническим договорам, заключенным налогоплательщиком, следует проверить правильность отнесения курсовых разниц на финансовый результат, оценить искажения и выработать методику учета, не приводящую к ошибкам в расчете обязательств перед бюджетом в части уплаты налога на прибыль организации. Участвуя в расчетах если это предусмотрено договором , посредник может совершать операции в иностранной валюте. В этом случае образуются курсовые разницы и, соответственно, возникает проблема их учета.

Процесс покупки валюты можно разбить на следующие этапы: Перечисляем При пересчете валюты возникают курсовые разницы.

Кроме того, Общество выдавало займы, номинированные в иностранной валюте, по которым общество получало доходы в виде процентов и курсовых разницы. Ответ В соответствии с пунктом 1 статьи НК РФ объектом налогообложения НДС признаются операции по реализации товаров работ, услуг на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров результатов выполненных работ, оказание услуг по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав. Так, в силу подпункта 1 пункта 3 статьи 39 НК РФ не признается реализацией товаров, работ или услуг осуществление операций, связанных с обращением российской или иностранной валюты за исключением целей нумизматики. На основании изложенного считаем, что при осуществлении операций по покупке-продаже валюте объекта налогообложения НДС в принципе не возникает. При этом реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача на возмездной основе в том числе обмен товарами, работами или услугами права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных НК РФ, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу - на безвозмездной основе пункт 1 статьи 39 НК РФ.

Учет операций покупки, продажи валюты

Курсовые разницы и порядок исчисления НДС Цена товара в договоре может быть установлена в любой иностранной валюте или в условных денежных единицах. Однако на территории Российской Федерации расчеты производят только в рублях. Поэтому цену, установленную в иностранной валюте или в условных единицах, нужно пересчитывать в рубли. Если курсы валюты на дату отгрузки товаров и на дату их оплаты не совпадают, то в результате такого пересчета возникают курсовые разницы.

Курсовая разница

Статьи для бухгалтера Покупка и продажа иностранной валюты: Это необходимость возникает в связи с тем, что все экспортно-импортные операции осуществляются в иностранной валюте, которая как раз и хранится на валютных счетах. В статье подробнее поговорим об открытии валютных счетов, как происходит учет операций на валютных счетах, покупка и продажа валюты, разберем соответствующие проводки по валютным счетам, бухучет курсовых разниц, возникающих при пересчете валюты, а также разберемся, что такое переоценка валютных счетов. Для учета операций по валютному счету используется 52 счет бухгалтерского учета.

Для демонстрации выше названного примера мы будем использовать программу 1С Бухгалтерия 8 редакция 3.

Продолжаем рассмотрение темы бухгалтерского и налогового учета разниц, возникающих по договорам в эквиваленте начало см. Автор публикации: Майя ЯРОШ, экономист Разъяснение размещено на сайте Минфина и подготовлено в связи с вопросами по применению норм Указа Президента от В нем говорится следующее

Нужно ли оформлять первичный документ для расчета курсовых разниц? Достаточно ли карточек субсчетов учета курсовых разниц , , , и оборотно-сальдовых ведомостей? Какова судебная практика? Вместе с тем из-за несовершенства нашего налогового законодательства долговые обязательства перед связанными лицами — нерезидентами генерируют определенные налоговые риски. Часть из них связ Неожиданным хитом стала т.

Продажа услуг за валюту: С какими сложностями может столкнуться бухгалтер при учете подобных договоров? В первую очередь это касается налогового учета доходов, а во-вторых — налогообложения по НДС подобных операций. По общему правилу рубль является законным платежным средством, обязательным к приему по нарицательной стоимости на всей территории РФ п.

Комментарии 15
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Стела

    Хрень какая-то, может у меня копили родственники, бабушка отдала скопления. И я решил дать в долг под проценты, 500 т.р. А к примеру оф зарплаты нет, и что! Бред какой нахрен эти карты. Только наличные.

  2. Руфина

    Это хорошее дело, главное чтобы и знаки и остальное было продуммано.не так как щас.понатыкано ограничений.40-50

  3. siltzahma

    Я гражданин Украины. Как мне доказать наличие гражданства России. Я с Отцом прапорщиком Российской армии проживал с 1989 по 1993г на территории РФ.Мать умерла в 1983.

  4. ficenba

    Если просрочен транзит на 2 года до того как приняли 8488 то 170 тысяч штраф когда дадут? сразу, через 41 день или 180 дней?после принятия закона

  5. icocva77

    Начал смотреть по обсурдности первого высказывания о том что они имеют право спросить документы подумал что может видео было снято когда это было актуально (если было в прошлом пару лет назад например потом увидел что 2018 и понял что воспринимать все что скажешь уже нет смысла.

  6. Лучезар

    Зравствуйте Тарас. Вопрос относится к Кооперативам(Гаражным, дачным), согласно ЗУ О кооперации Мы можем на собрании согласно уставу и ЗУ О кооперации исключить из членов Кооператива собственников брошенных гаражей, на основании неуплаты членских взносов, но можем ли мы вскрывать эти гаражи(не приватизированные и сдавать их в оренду, а полученные деньги пускать в бюджет кооператива. Или это уже расценивается как проникновение в жилище?

  7. Альбина

    Да понятно что женитьба для лохов

  8. settsongti

    Опять будут ездить по деревням , щемить дедушек на мотоциклах , которые везут сено корове )

  9. Юлиан

    А как насчёт интеллектуальной собственности? Могут ли забрать на неё права?

  10. Петр

    Да интересно. Собираюсь скоро как раз покупать авто.

  11. Парамон

    Тарас привет! Наблюдаю сейчас за общественными организациями, нам всем любимый, Алексей Булгару. И думаю может нам так и нужно обедняется, нужно направлять государство в правовое русло. Самому тяжело чего-то добиться, нужны адекватные умы.

  12. Януарий

    Aleksandr Rodenko , я вижу это для Вас сложно. Повторюсь ещё раз Если Вы с чем-то не согласны, отстаивайте и добивайтесь своих прав, как это делают нормальные, адекватные люди, имеющие свое собственное чувство достоинства и которые считают себя людьми. Тех, кого загнали в стойло, являются БЫДЛОМ, которое только мычит и молчит. Если Вы гражданин Украины, с видом на жительство в ЕС, и Вам не безразлична судьба страны и ваших родителей, и Вы с чем-то не согласны, что-то в стране делается не так, тогда необходимо этого добиваться здесь в Украине, а не смываться из страны, как многие это сделали в поисках лучшей жизни и рассуждать о великом. Судя по тому, что все молчат, значит всех всё устраивает и типа войны на Донбассе, и высокие тарифы, и цены в магазинах и на АЗС, и т.д. и т.п. Да и то, что заробитчане налог будут плать, а Вашим родителям субсидию не дадут, т.к. получают типа доход, а сколько таких как они, тоже всех устраивает, ведь ТИШИНА. Вот евробляхеры были не согласны, они начали там что-то перекрывать и т.д. Так что Вы не правы в Украине все ОТЛИЧНО, всех всё устраивает не гоните пургу ). Но если и это понять для Вас будет сложно, тогда NO COMMENTS !

  13. fetjerani77

    Почему этому не учат в школе? О чем думает Министр Образования?

  14. Кира

    Это что получается? я сейчас не смогу списаться? просто 25 мая ходил на мед в вк и в личное дело терапевт написала 52в (52 думаю эта статья расписания, в думаю это пункт. у меня бронхиальная астма.

  15. Рената

    Ты в этот бред, что ты нам на уши вешаешь, сам-то в него веришь?

© 2018 anthony-z.com